新换了一个做账软件，不能新增一级科目，新软件没有劳务成本这个科目，只有工程施工，但是我一般把建筑行业服务行业工资比较大额的做劳务成本， 我应该怎么办呢？

追问： 那服务行业的呢？不能用工程施工吧

回答： 你们是只做建筑劳务吗？

回答： 建筑类的一般都是用这个科目，工程施工可以设置二级科目人工材料间接费用

追问： 不是，有几家公司，有公司开建筑工程服务，有公司是开建筑装饰服务，有公司是做房地产服务

回答： 科目只要您实际经营中涉及到建筑工程都可以用工程施工科目不冲突，建筑公司有商业贸易相关业务也可以按商贸直接结转成本可以同时使用不冲突。房地产服务如果是单纯服务使用普通准则科目

追问： 但是像人工工资那么多，如果本月开票1万，工资2万，还有3万发票下月开，本月做账时候，成本2万，主营业务成本不是大于收入了吗？主营业务成本不是不能大于收入吗？

回答： 建筑行业的工资放入工程施工—人工科目，这个科目期末可以有余额

回答： 并不需要转入主营业务成本啊！

追问： 我知道，但是房地产行业呢？因为无论房地产还是建筑都是服务行业，主要的成本都是人工，房地产不能用工程施工吧。。。

回答： 另外并不是所有人员工资都放入成本的，管理人员工资放入费用。也没有说主营业务成本一定不能大于收入。有特殊情况，很多设计咨询服务公司，设计人员工资放入主营业务成本，但是没有收入，就会有成本没收入。

回答： 房地产行业不涉及工程的可以用工程施工，单纯的提供劳务的建筑劳务公司可以用工程施工科目

回答： 这个用那个科目不是看您的公司名字，而是看您的经营范围以及实际中发生得业务

追问： 就是实际发生是有工资成本。

回答： 您根据实际情况来哈，我只告诉您会计准则规定的科目，实操中软件不一样，财务人员自己做事方式都会影响成本费用归集和科目设置。但是大部分都是按照准则的

回答： 有工资成本，分类归集就可以了，是施工人员工资，放入工程施工，管理人放管理费用，销售人员放销售费用这些科目都可以用。

追问： 我只是习惯了把服务行业工资多的，都计算入劳务成本。。

追问： 如果开票是开装饰工程服务，把人工做工程施工-人工费，然后结转成本就可以了？还要其他分录吗？

回答： 嗯嗯，老师知道呢，每个会计都有自己的风格。准则有要求，但是实务中由于操作不允许有很多不可能按照准则来的。

回答： 给您一个施工行业准确的分录，您参考一下

追问： 老师，我还想问下，如果入工程施工，收入可以单纯入主营业务收入-装饰工程服务，这样吗？

回答：  一、收入核算 1、收到预付工程款时 借：银行存款 贷：预收账款 应缴税费-应缴增值税-销项税 2、工程完工结算时 借：预收账款/应收账款 贷：工程结算收入 3、结转收入 借：主营业务收入 贷：主营业务成本 管理费用 销售费用 财务费用等等 借或贷：本年利润 二、成本的核算 1.发生的合同成本 借：工程施工—合同成本 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2.发生的材料费用 借：管理费用/原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3.支付人工费 借：工程施工--人工费 贷：现金（或应付工资等） 4.发生的机械费用 借：工程施工--机械使用费 应交税费—应交增值税（进项税额）（指的租赁） 贷：银行存款（或累计折旧等） 5.发生的其他直接费 借：工程施工--其他直接费 贷：银行存款（或现金等） 6.月末确认收入和成本 借：主营业务成本（按当期确认的合同成本） 工程施工——合同毛利 （倒挤） 贷：主营业务收入（按当期确认的工程结算收入） 7.工程完工决算后，应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵，冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。 施工企业合同完工

追问： 好呢，施工行业包括装饰工程公司吗？

回答： 你好，是包括的，不一定非要建筑

回答： 您单纯去主营业务收入，账务会简单很单很多，不符合准则，但实操很多人这么做，也就是开票出去直接去主营业务收入保证税账一致，然后根据开票额占合同金额比例结转出工程施工成本归集。

追问： 是小规模企业，核算没这么复杂，可以这样写分录吗？借：银行，贷：主营业务收入-装饰工程服务，拿到工程材料时候，借：库存商品，贷银行，发生人工，借：工程施工-人工费，管理费用-工资，贷应付职工薪酬，结转成本时，借：主营业务成本，贷工程施工，库存商品，这样可以吗？

回答： 实操中就是有人这么做的，没什么大问题